1.消费税的纳税人分为一般纳税人和小规模纳税人
2.会计科目简单方便记忆方法
3.黄洁洵经济法记忆口诀2020
4.初级经济法税法怎么记？
5.消费税纳税义务发生时间口诀
6.“消费税”，你真的了解吗？说一说与老百姓生活最贴近的税种
7.初级经济法记忆口诀
8.税法精华考点系列：消费税
消费税的纳税人分为一般纳税人和小规模纳税人
1、纳税人分为两种,分别是一般纳税人和小规模纳税人。
2、一般纳税人,是指年应征增值税销售额超过财政部规定的小规模纳税人的标准,会计核算健全,能够准确提供税务资料。
3、属于一般纳税人的情形有:工业企业的年销售收入超过50万;商业企业的年销售收入超过80万。
4、2、小规模纳税人,是指年应征增值税销售额在财政部规定的标准以下,会计核算不健全,不能准确提供税务资料。
5、属于小规模纳税人的情形有:工业企业的年销售收入未超过50万;商业企业的年销售收入未超过80万。
6、法律依据:《增值税暂行条例实施细则》第二十九条,年应税销售额超过小规模纳税人标准的其他个人按小规模纳税人纳税;非企业性单位、不经常发生应税行为的企业可选择按小规模纳税人纳税。
会计科目简单方便记忆方法
消费税的纳税人包括：我国境内生产、委托加工、零售和进口《中华人民共和国消费税暂行条例》规定的应税消费品的单位和个人。具体包括：1、在我国境内生产、委托加工、零售和进口应税消费品的国有企业、集体企业、私有企业、股份制企业、其他企业、行政单位、事业单位、军事单位、社会团体和其他单位、个体经营者及其他个人。
2、根据《国务院关于外商投资企业和外国企业适用增值税、消费税、营业税等税收暂行条例有关问题的通知》规定，在我国境内生产、委托加工、零售和进口应税消费品的外商投资企业和外国企业，也是消费税的纳税人。
消费税是国家为体现消费政策，对生产、委托加工、零售和进口的应税消费品征收的一种税。是对在中国境内从事生产和进口税法规定的应税消费品的单位和个人征收的一种流转税，是对特定的消费品和消费行为在特定的环节征收的一种间接税。
扩展资料 消费税征税范围：消费税是在对货物普遍征收增值税的基础上，选择少数消费品再征收的一个税种，主要是为了调节产品结构，引导消费方向，保证国家财政收入。
现行消费税的征收范围主要包括：烟，酒，鞭炮，焰火，化妆品，成品油，贵重首饰及珠宝玉石，高尔夫球及球具，高档手表，游艇，木制一次性筷子，实木地板，摩托车，小汽车，电池，涂料等税目。
消费税的特点：
1、消费税征税项目具有选择性。消费税以税法规定的特定产品为征税对象。即国家可以根据宏观产业政策和消费政策的要求，有目的地、有重点地选择一些消费品征收消费税，以适当地限制某些特殊消费品的消费需求，故可称为消费税税收调节具有特殊性；
2、按不同的产品设计不同的税率，同一产品同等纳税；
3、消费税是价内税，是价格的组成部分；
4、消费税实行从价定率和从量定额以及从价从量复合计征三种方法征税；
实行从价定率办法计算的应纳税额=销售额X适用税率
实行从量定额办法计算的应纳税额=销售数量X单位税额
5、消费税征收环节具有单一性；
6、消费税税收负担转嫁性 最终都转嫁到消费者身上。
百度百科--消费税
黄洁洵经济法记忆口诀2020
一、短期借款：1
、借入短期借款：
借：银行存款
贷：短期借款
2
、按月计提利息：
借：财务费用
贷：应付利息
3
、季末支付银行存款利息：
借：财务费用
应付利息
贷：银行存
款
4
、到期偿还短期借款本金：
借：短期借款
贷：银行存款
二、应付票据：
1
、开出应付票据：
借：材料采购
/
库存商品
应交税费——应交增值税（进项税额）
贷：应付票据
银行承兑汇票手续费：
借：财务费用
贷：银行存款
2
、应付票据到期支付票款：
借：应付票据
贷：银行存款
3
、转销无力支付的银行承兑汇票票款：
借：应付票据
贷：短期借款
三、应付账款：
1
、发生应付账款：
借：材料采购
/
库存商品
/
在途物资
/
生产成本
/
管理费用
/
制造费用
应交税费——应交增值税（进项税额）
贷：应付账款
2
、偿还应付账款：
借：应付账款
贷：银行存款
/
应付票据
3
、因在折扣期内付款获得的现金折扣偿付应付账款时冲减财务费用：
借：应付账款
财务费用
贷：银行存款
4
、转销确实无法支付的应付账款：
借：应付账款
贷：营业外收入——其他
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四、预收账款：
1
、收到预收账款：
借：银行存款
贷：预收账款
2
、收到剩余货款：
借：预收账款
贷：主营业务收入
应交税费——应交增值税（销项税额）
借：银行存款
贷：预收账款
3
、预收账款不多的企业，将预收款项记入“应收账款”贷方
收到预付款项：
借：银行存款
贷：应收账款
收到剩余货款：
借：应收账款
贷：主营业务收入
应交税费——应交增值税（销项税额）
借：银行存款
贷：应收账款
五、应付职工薪酬：
1
、确认职工薪酬：
（
1
）货币性职工薪酬：
借：生产成本——基本生产车间成本（产品生产人员工资）
制造费用（车间管理人员工资）
劳务成本（生产部门人员工资）
管理费用（管理人员工资）
销售费用（销售人员工资）
在建工程（在建工程人员工资）
研发支出（研发人员工资）
利润分配——提取的职工奖励及福利基金（外商投资企业提取的职工奖励及福
利金）
贷：应付职工薪酬——工资
/
职工福利
（
2
）非货币性职工薪酬：
自产产品作为非货币性福利发放给职工
借：管理费用
/
生产成本
/
制造费用
贷：应付职工薪酬——非货币性福利
将企业拥有的房屋等资产无偿提供给职工使用
借：管理费用
/
生产成本
/
制造费用
贷：应付职工薪酬——非货币性福利
借：应付职工薪酬——非货币性福利
贷：累计折旧
租赁住房等资产供职工无偿使用：
借：管理费用
/
生产成本
/
制造费用
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贷：应付职工薪酬——非货币性福利
2
、发放职工薪酬：
（
1
）支付职工工资、奖金、津贴和补贴：
向银行提取现金：
借：库存现金
贷：银行存款
发放：
借：应付职工薪酬——工资
贷：库存现金
代扣代缴：
借：应付职工薪酬——工资
贷：其他应收款
（
2
）支付职工福利费：
借：应付职工薪酬——职工福利
贷：库存现金
（
3
）支付工会经费、职工教育经费和缴纳社会保险费、住房公积金等。
借：应付职工薪酬——工会经费
/
职工教育经费
/
社会保险费
/
住房公积金
贷：银行存款
（
4
）发放非货币性福利：
企业自产产品作为福利发放给员工：
借：应付职工薪酬——非货币性福利
贷：主营业务收入
应交税费——应交增值税（销项税额）
借：主营业务成本
贷：库存商品
企业支付租赁住房等资产供职工无偿使用所发生的租金：
借：应付职工薪酬——非货币性薪酬
贷：银行存款
六、
应交税费：
（一）
应交增值税：
1
、采购物资和接受应税劳务：
借：材料采购
/
在途物资
/
原材料
/
生产成本
/
制造费用
/
管理费用
/
委托加工物资
应交税费——应交增值税（进项税额）
贷：银行存款
/
应付账款
/
应付票据
2
、
进项税额转出：
借：待处理财产损益——待处理流动资产损益
/
在建工程
/
应付职工薪酬
贷：应交税费——应交增值税（进项税额转出）
库存商品
/
原材料
3
、
销售物资或者提供应税劳务：
借：银行存款
/
应收账款
/
应收票据
贷：主营业务收入
应交税费——应交增值税（销项税额）
4
、视同销售行为：
借：在建工程
/
长期股权投资
/
营业外支出
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贷：库存商品
应交税费——应交增值税（销项税额）
5
、出口退税：
借：其他应收款
贷：应交税费——应交增值税（销项税额）
6
、交纳增值税：
借：应交税费——应交增值税（已交税金）
贷：银行存款
小规模纳税人的核算：
1
、小规模纳税人购进货物：
借：原材料
/
材料采购
/
在途物资
贷：银行存款
2
、小规模纳税人销售货物：
借：银行存款
贷：主营业务收入
应交税费——应交增值税
（二）
应交消费税：
1
、销售应税消费品：
借：营业税金及附加
贷：应交税费——应交消费税
2
、自产自用应税消费品：
借：在建工程
/
固定资产
/
应付职工薪酬
/
营业外支出
贷：库存商品
应交税费——应交增值税（销项税额）
——应交消费税
3
、委托加工应税消费品：
收回的委托加工物资用于继续生产应税消费品
借：委托加工物资
贷：原材料
借：委托加工物资
贷：应交税费——应交消费税
借：原材料
贷：委托加工物资
收回的委托加工物资直接用于对外销售
借：委托加工物资
贷：原材料
借：委托加工物资
贷：应付账款
借：原材料
贷：委托加工物资
对应收取的收托加工代收代交消费税的会计处理：
借：应收账款
/
银行存款
贷：应交税费——应交消费税
4
、进口应税消费品：
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借：材料采购
/
固定资产
/
库存商品
贷：应付账款
/
银行存款
（三）应交营业税：
1
、计算应交营业税：
借：营业税金及附加
贷：应交税费——应交营业税
2
、销售不动产时：
借：固定资产清理
贷：应交税费——应交营业税
3
、交纳营业税：
借：应交税费——应交营业税
贷：银行存款
（四）应交资源税：
1
、
对外销售应税产品应交纳的资源税：
借：营业税金及附加
贷：应交税费——应交资源税
2
、自产自用应税产品交纳资源税：
借：生产成本
/
制造费用
贷：应交税费——应交资源税
3
、交纳资源税：
借：应交税费——应交资源税
贷：银行存款
（五）应交城市维护建设税：
1
、计算应交城市建设维护税：
借：营业税金及附加
贷：应交税费——应交城市维护建设税
2
、交纳城市维护建设税：
借：应交税费——应交城市维护建设税
贷：银行存款
（六）应交教育费附加：
1
、计算应交教育费附加：
借：营业税金及附加
贷：应交税费——教育费附加
2
、交纳教育费附加：
借：应交税费——教育费附加
贷：银行存款
（七）应交土地增值税：
1
、企业转让的土地权连同地上建筑物及其附着物一并在固定资产科目核算
借：固定资产清理
贷：应交税费——应交土地增值税
2
、土地使用权在无形资产科目核算的：
借：银行存款
贷：应交税费——应交土地增值税
3
、交纳土地增值税：
借：应交税费——应交土地增值税
贷：银行存款
（八）应交房产税、土地使用税、车船使用税和矿产资源补偿税：
1
、计提房产税、土地使用税、车船使用税和矿产资源补偿税
借：管理费用
贷：应交税费——房产税
——车船使用税
——矿产资源补偿税
2
、交纳房产税、土地使用税、车船使用税和矿产资源补偿税
借：应交税费——房产税
——车船使用税
——矿产资源补偿税
贷：银行存款
（九）
应交个人所得税：
1
、
计算代扣代交的职工个人所得税：
借：应付职工薪酬——工资
贷：应交税费——应交个人所得税
3
、交纳个人所得税：
借：应交税费——应交个人所得税
贷：银行存款
七、应付利息：
1
、
计提利息费用：
借：财务费用
贷：应付利息
2
、支付利息时；
借：应付利息
贷：银行存款
八、应付股利：
1
、确认应付股利或利润时：
借：利润分配——应付现金鼓励或利润
贷：应付股利
2
、
支付：
借：应付股利
贷：银行存款
九、其他应付款；
1
、计提应付租入包装物租金
借：管理费用
贷：其他应付款
2
、支付：
借：其他应付款
贷：银行存款
十、长期借款：
1
、
取得长期借款：
借：银行存款
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初级经济法税法怎么记？
1、年休假口诀：十十累计是年限，五五叠加是年假；病休超过二三四，又病又痛又没假；事假累超二十天，不扣工资不休假；我们有了寒暑假，那点儿年假还算啥。2、消费税口诀1：三男（高档手表，烟，酒）两女（高档化妆品，贵重首饰及珠宝玉石）游山玩水（摩托车，小汽车，，游艇，成品油，电池）去浪漫（高尔夫球及球具，鞭炮烟火），到此一游（涂料）还买了两个木头（实木地板，木制一次性筷子）。
口诀2：黄皮的橙子（黄酒，啤酒，成品油）从量，卷烟白酒复合，其他从价。
3、城市维护建设税口诀：进口不征，出口不退，同“两税”减免，不退不返。
4、有关凭证更改口诀：出金、出日、收款人，一经更改就无效。结算凭证经更改，银行有权不受理。其他事项作更改，签章证明需保留。支票出金、收款人，可以授权作补记。
5、职工基本养老保险口诀：退休年龄分男女，男性一般是六十，女性一般是五十，特殊工种都降五，有病或残男降十，女性坚强只降五，特别记住女干部，介于中间五十五。
6、签章要求口诀：前期，人不得改。签章要求不得更改：收款人名称、出票金额、出票日期。
7、基本存款账户开户证明文件口诀：物证人证要齐全。
（法人）营业执照正本+法定代表人授权书+法定代表人、代办人身份证
选词：营业执照正本（证明公司存在的“物证”），法定代表人授权书（权—全），法定代表人、代办人身份证（人证）
8、单位内部控制的制度的原则口诀：成全一般重视制衡；适时（造）成小风。
（1）一般单位：①全面性原则、②重要性原则、③制衡性原则、④适应性原则、⑤成本效益原则。
（2）小企业：①风险导向原则、②适应性原则、③实质重于形式原则、④成本效益原则。
选词：
一般单位（一般）：全面性原则（全）、重要性原则（重）、制衡性原则（制衡）、适应性原则（适—视）、成本效益原则（成）；
小企业（小）：风险导向原则（风）、适应性原则（适）、实质重于形式原则（实—时）、成本效益原则（成）。
9、会计监督口诀：保证省税银（子）会计监督中，除财政部门外，审计、税务、人民银行、证券监管、保险监管等部门也有权监督检查。
10、会计档案保存口诀：凭账本移30年；永久的踩毁宝剑。
30年：①原始凭证、记账凭证；②总账、明细账、日记账；③会计档案移交清册。
永久：会计档案保管清册、会计档案鉴定意见书、年度财务报告、会计档案销毁清册。
选词：①原始凭证、记账凭证（凭）；②总账、明细账、日记账（账本）；③会计档案移交清册（移）；会计档案保管清册（保—宝）、会计档案鉴定意见书（鉴—剑）、年度财务报告（财—踩）、会计档案销毁清册（毁）。
从头读下来，是不是感觉比看书记得快多了，大家多念几遍，容易记混淆的知识就能轻松掌握了。
消费税纳税义务发生时间口诀
初级经济法税法记忆：理解+巧记
1、销售什么产品要缴纳消费税
记忆技巧“三男三女去开车”
解释三男：烟、酒及酒精、鞭炮焰火；三女：化妆品、护肤护发品、贵重首饰及珠宝玉石；去开车：小汽车、摩托车、汽车轮胎、汽油柴油。
2、需要计入管理费用的税金
记忆技巧“等你有房有车有地之后，再想着买花送美人吧
”房：房产税；车：车船使用税；地：土地使用税；花：印花税。
3、增值税-可抵扣税率
记忆技巧今日好运气，出门拾废品，拾了13个农产品
解释在增值税计算中，可抵扣的三个不同的税率分别为运费7%（运气）、废旧物资10%（拾废品）、向农业生产者购入的免税农产品13%（13个农产品），这三个税率比较容易混淆，通过以上技巧可以明确的加以区分。
4、增值税-视同销售货物的行为
记忆技巧两代一（移）销非投配集体送他人
解释增值税视同销售货物的行为有以下8种：
两代：
（1）将货物交给他人代销
（2）销售代销货物一（移）销：
（3）设有两个以上的机构并实行统一核算的纳税人，将货物从一个机构移送其他机构用于销售，但相关机构设在同一县(市)的除外
非投配：
（4）将自产或委托加工的货物用于非应税项目
（5）将自产或委托加工或购买的货物作为投资
（6）将自产或委托加工或购买的货物分配给予股东或投资者集体
送他人：
（7）将自产或委托加工的货物用于集体福利
（8）将自产或委托加工或购买的货物无偿赠送他人
“消费税”，你真的了解吗？说一说与老百姓生活最贴近的税种
消费税纳税义务发生时间，具体规定如下：
1.纳税人销售应税消费品，其纳税义务的发生时间为：
（1）纳税人采取赊销和分期收款结算方式的，其纳税义务的发生时间，为销售合同规定的收款日期的当天。
（2）纳税人采取预收货款结算方式的，其纳税义务的发生时间，为发出应税消费品的当天。
（3）纳税人采取托收承付和委托银行收款方式销售的应税消费品，其纳税义务的发生时间，为发出应税消费品并办妥托收手续的当天。
（4）纳税人采取其他结算方式的，其纳税义务的发生时间，为收讫销售款或者取得索取销售款的凭据的当天
2.纳税人自产自用的应税消费品，其纳税义务的发生时间，为移送使用的当天。
3.纳税人委托加工的应税消费品，其纳税义务的发生时间，为纳税人提货的当天。
消费税征税范围是什么？ 消费税的征收范围为，纳税人生产的应税消费品、纳税人自产自用的应税消费品、以及委托加工的应税消费品，具体包括烟、酒及酒精、化妆品、珠宝玉石等消费产品。
综上所述，在实际法律问题情景中，个案情况都有所差异，为了高效解决您的问题，保障合法权益，建议您直接向专业律师说明情况，解决您的实际问题。
法律依据：《涉税服务实务》第八章消费税的纳税申报与纳税审核。
初级经济法记忆口诀
“消费税”，你真的了解吗?说一说与老百姓生活最 贴近的税种
日常生活中老百姓对消费税的认识还不够多，也不怎么敏感，为什么呢?这是由消费税的一些特点决定的。它属于流转税(商品税)，具有转嫁性，消费税的征税范围是有选择性的，仅对列举的十五类消费品才涉及消费税，没有列举的根本不交消费税，企业是纳税人，消费者才是实际负税人。不同的消费品征收消费税的环节不同，大部分消费品都在单一环节征收，即生产、委托加工或进口环节征收，只有金银铂钻在零售环节征收，特殊的消费品在双环节征收:卷烟和豪车，征增值税时不一定征消费税，征消费税时必交增值税。消费税属于“价内税”，即含消费税的价格作为计算增值税、消费税等税种的计税依据，企业销售消费品中含的消费税是要进营业收入的，企业购进消费品中已纳消费税是要进成本的(可扣除部分除外)，所以其对应的消费税计入当期损益，与营业利润相关。计税方法因物而异，有从价计征、从量计征(啤酒、黄酒、成品油)和复合计征(卷烟、白酒)。“消费税”征税范围窄、单一环节征收、价内税、计税方法复杂等主要特性决定了人们对其了解不够，而市场表现出来的是商品价格的不同，它自然而然起到了调节人们消费习惯的作用。 征收消费税的商品大多符合以下三大规律:一、对人身体不健康和对环境有污染、不环保的，比如:烟、酒、鞭炮焰火、电池、涂料、小汽车(含豪车)、摩托车;二、国家不鼓励高消费的，比如:游艇、高档化妆品、贵重首饰及珠宝玉石、高尔夫球及球具、高档手表;三、属于不可再生资源，会越用越少的，比如:成品油、木制一次性筷子、实木地板。 一般其它税种的征收范围都会先定义征税对象，再进一步划分不同的税目，但消费税却是直接列举税目，体现了征税范围有选择性——仅对特定的消费品征税的特征。这十五类消费品有具体的规定，包括具体限定条件及不征、免征的规定。 下面对其做一下详细介绍(熟悉的可以略过，不熟悉的了解一下为好): 1、烟(烟叶为原料)，表现为卷烟、雪茄烟、烟丝。卷烟采用复合计征:既从价又从量，分为甲乙两类卷烟，每标准条烟出厂价在不含增值税70元以上的为甲类烟，从价比例税率为56%，出厂价70元以下(不含70元)的为乙类烟，从价比例税率为36%，甲乙两类卷烟从量计征的定额税率为0.003元/支，与批发环节不同(0.005元/支，从价比例税率不分甲乙两类，都为11%);雪茄烟与烟丝为从价计征，烟丝从价比例税率为30%;烟叶属于农产品，是不征消费税的，会计上烟叶按计算抵扣增值税进项税，所以账面上烟叶的成本并非当初的购买价，在计算材料成本时是要注意的。卷烟实行特许经营、专卖制度，卷烟厂必须100%先卖给烟草专卖局(一级批发商)，专卖局不全是直接卖给零售商，销售给二级批发商是不纳消费税的。每标准箱卷烟=250标准条=50000支。 2、酒，表现为白酒、黄酒 啤酒、葡萄酒。白酒采用复合计征;黄酒、啤酒采用从量计征，饮食业、商业、娱乐业举办的啤酒屋利用啤酒生产设备生产的啤酒应当征收消费税，虽在零售消费环节按理不应征收，不是生产企业，但视为是自产;葡萄酒采用从价计征;酒精不属于消费品，不征消费税。 3、高档化妆品(是指不含增值税价格在10元/毫升(克)或15元/片(张)及以上的美容、修饰类化妆品和护肤类化妆品)，舞台、戏剧、影视演员化妆用的上妆油、卸妆油、油彩，不属于消费、是工作用的，不征消费税; 4、贵重首饰及珠宝玉石(包括以金、银、白金、宝石、珍珠、钻石、翡翠珊瑚、玛瑙等高贵稀有物质及其他金属、人造宝石制作的各种纯金银首饰及镶嵌首饰等)。 5、鞭炮、焰火，不征的是:体育上用的发令枪、鞭炮药引线。 6、成品油(汽油、柴油、石脑油、溶剂油、航空煤油、润滑油、燃料油)，不征:原油(只征资源税，自产原油未直接销售，而是加工成汽油等，应视同销售原油，交纳资源税、增值税、消费税)、变压器油、导热类油等绝缘类产品;航空煤油暂缓征收消费税。免征:符合国家标准且生产原料中废弃的动物油和植物油用量所占比重不低于70%的纯生物柴油，利用废矿物油为原料生产的润滑油、基础油、汽油、柴油等工业油料。 7、小汽车:A、乘用车(9座以下(含 )载客或载货) B、中轻型商用客车(10-23座(含)载客或载货) C、超豪华小汽车(不含增值税零售价格130万元/辆及以上的乘用车和中轻型商用客车); 改装车:排量小于1.5升(含)的乘用车底盘(车架)改装改制的车辆属于乘用车的征税范围;排量大于1.5升的乘用车底盘(车架)或用中轻型商用客车底盘(车架)改装改制的车辆属于中轻型商用客车的征收范围。 不征:电动车、车身长度大于7米(含)并且座位在10-23座(含)以下的商用客车、沙滩车 雪地车 卡丁车 高尔夫车、货车。 8、摩托车(载客)，不征:气缸容量250毫升(不含)以下的小排量摩托车 9、高尔夫球及球具(球、球杆、球包(袋)、杆头、杆身、握把) 10、高档手表(指不含增值税销售价格每只10000元(含)以上的各类手表) 11、游艇是指长度大于8米(含)小于90米(含)，内置发动机，可在水上移动，一般为私人或团体购置，主要用于水上运动和休闲娱乐等非谋利活动的各类机动艇，不征:无动力艇和帆艇。 12、木制一次性筷子(包括未经打磨、倒角的木制一次性筷子)，不征:竹制筷子，工艺(如镂刻、雕花等)木筷 13、实木地板(实木地板、实木指接地板、实木复合地板;实木漆饰地板、素板) 14、电池(原电池、蓄电池、燃料电池、太阳能电池、铅蓄电池和其他电池)，免征:无汞电池、氢镍蓄电池、锂原电池、锂离子蓄电池、太阳能电池、燃料电池和全钒液流电池，注:免征是属于征税范围。 15、涂料，免征:施工状态下挥发性有机物(VOC)含量低于420克/升(含)的涂料 以上是税目的详细介绍，下面说一说消费税的税收策划准绳:税法进行了准确的规定:纳税环节、纳税人、计税依据、应纳消费税额的计算，在税收筹划中一定要以税法规定为准绳，不能超越界线。 直接销售(出厂)应税消费品消费税计税依据的一般规定:1、从价计征，应纳税额=销售额(和增值税相同，一价两税)×比例税率;2、从量计征(啤酒、黄酒、成品油)，应纳税额=应税消费品的销售数量×定额税率:A、销售应税消费品的---销售数量，B、自产自用应税消费品---移送使用数量，C、委托加工应税消费品的---收回数量，D、进口应税消费品的---核定的进口数量;3、复合计征(白酒、卷烟)，应纳税额=应税销售额(不含增值税)×比例税率+应税消费品的销售数量×定额税率。 准绳一:生产企业一般自产消费品出厂销售后自行纳税就行，但实践中往往有各种原因，比如:超过自己的产能，就会出现委托其它企业加工。代加工情况下，消费税纳税环节就必须得前移，为什么呢?因税务局不能有效的监控生产企业委托加工收回多少应税消费品及出厂销售数量与收回数量的关系，就会产生征管漏洞，而受托加工企业提供了加工劳务，是最清楚加工应税消费品数量的，所以就规定了受托加工企业代收代缴消费税制度(纯个人受托加工除外)，纳税环节进行了前移，委托企业提货时提前纳税。委托加工的定义:委托方提供原料和主要原材料，受托方只收取加工费和代垫部分辅助材料加工的就符合委托加工定义，受托方直接提供、或者先卖给委托方、或者以委托方的名义购进主要原材料都不符合委托加工的定义，受托方按销售自产消费品纳税。符合委托加工的消费税税基=材料成本+加工费，直接生产的消费税税基=成本+利润，委托加工的税基要低于直接生产销售的税基。受托方未履行代收代义务的，委托方补缴税款，受托方缴纳罚款(处以应代收代缴消费税税款50%以上3倍以下的罚款)。 准绳二:卷烟和豪车在双环节征消费税。卷烟除生产、或委托加工、或进口环节之外，还得在批发环节加增一道消费税;豪车除生产、或委托加工、或进口环节之外，还得在零售环节加增一道消费税。规定就是要重复征收消费税，不得在批发或零售环节交纳消费税时抵扣“生产”环节已纳的消费税。税局原来也对小汽车(含豪车)有核定最低计税价格的规定，随着车辆购置税的改革，目前已经取消。纳税人应将卷烟的销售额与其他商品的销售额分开核算，未分开核算的，一并征收消费税;兼营批发和零售业务的，应分别核算批发和零售环节的销售额、销售数量，未分别核算的按照全部销售额、销售数量计征批发环节的消费税。注意:当增值税和消费税重叠计征时，增值税中有从价计征，但消费税有三种计征方法。 准绳三:包装物连同应税消费品销售，无论包装物是否单独计价，也不论在会计上如何核算，均应并入应税消费品销售额中征收增值税和消费税;包装物不作价随同产品销售，而是收取押金(收取酒类产品的包装物押金除外)，且单独核算又未逾期、未超过12个月的，此项押金不并入销售额中征税;对因逾期未收回的包装物和已收取押金1年以上仍未退还包装物的押金，应并入销售额，按照消费品的适用税率征收消费税;啤酒包装物押金不包括重复使用的塑料周转箱押金;对酒类产品(黄酒、啤酒除外)收取的包装物押金，无论押金是否返还以及会计上如何核算，均需并入酒类产品销售额中，依酒类产品的适用税率征收消费税。注意:押金需换算为不含增值税价款，从量计征的成品油、啤酒、黄酒涉及的包装物不缴纳消费税，判断啤酒甲类乙类时须考虑收取的押金。 准绳四:自设非独立核算门市部销售自产应税消费品时应按门市部对外销售额或销售数量征收消费税。许多企业有前店后厂，直销给消费者，真正对外实现销售时按销售价计算消费税，不得按较低的移送门市部的成本价或移送数量计算消费税，防止企业借门市部转移利润逃避消费税。 准绳五:消费品自产自用用于连续生产应税消费品的，自产自用环节不缴纳消费税，最终生产的消费品销售时再缴纳，用于其它方面的，全部都得视同销售在自产自用环节缴纳，不得改头换面，逃避消费税。其它方面包括生产非应税消费品，用于在建工程、管理部门、非生产机构，用于馈赠、赞助、集资、职工福利、奖励等，用于换、抵、投。企业自产自用用于换取生产资料、投资入股和抵偿债务(简称换、抵、投)的，按纳税人同类应税消费品的最高销售价格视同销售计算消费税(平均销售价计算增值税)。消费税的视同销售范围比增值税的要广，只要应税消费品没有继续用于生产应税消费品的，一律要缴纳消费税，但不一定缴纳增值税。 准绳六:白酒生产企业向商业销售单位收取的“品牌使用费”属于销售额的一部分(价外费用)，应并入销售额缴纳消费税。白酒生产企业销售给销售单位(关联方)的计税价格高于销售单位对外销售价格(不含增值税)70%(含70%)以上的，税局不会给生产企业核定计税价格，按实际销售价格申报纳税;生产企业销售给销售单位(关联方)的计税价格低于销售单位对外销售价格(不含增值税)70%以下的，税局会核定最低计税价格:根据销售单位对外销售价格50%--70%范围内核定，其中生产规模较大、利润水平较高的企业，应在销售单位对外销售价格60%--70%范围内核定，按最低计税价格申报纳税(孰高原则)。特别针对名牌白酒厂自设销售旗舰店销售并转移利润等诸如此类逃避消费税的方法。 准绳七:税局规定了卷烟计税价格的核定政策，计税价格=批发环节销售价格×(1-适用批发毛利率)。卷烟厂实际销售价格高于计税价格的，按实际销售价格确定适用税率;低于计税价格的，按计税价格确定(孰高原则)。为的就是防止卷烟厂恶意低价销售给关联方，逃避消费税，出厂价≥70元的适用56%的消费税比例税率，出厂价 准绳八:金银首饰销售额的确定:A、生产、经营企业既销售金银首饰，又销售非金银首饰的，应划分清楚，分别核算销售额;未划分清楚或不能分别核算的，在生产、委托加工、封口环节销售的，一律从高适用税率(金银首饰在该环节不征也得征);在零售环节销售的，一律按金银首饰征消费税(非金银首饰生产环节已纳过消费税，零售环节还得重复交消费税)。B、金银首饰与其他产品组成成套消费品销售的，应按销售额全额征收消费税(其他产品本来不征消费税)。C、带料加工的金银首饰，应按受托方销售同类金银首饰的销售价格确定计税依据征收消费税，没有同类金银首饰销售价格的，按组成计税价格计算纳税，属于委托加工。D、以旧换新(含翻新改制)方式销售金银首饰，按实际收取的不含增值税的全部价款确定计税依据征收消费税(和增值税相同—差额征税)。E、在零售环节征收消费税的金银铂钻(镶嵌首饰)，不得扣除外购或委托加工收回的珠宝玉石的已纳税款(连续生产的含义必须是从生产环节到生产环节，而不能是生产环节到零售环节)。 准绳九:最好的税收策划莫过于不用交税，交了的税国家还全部退还给你!这样的好事有吗?有的!出口的政策就是这样的，让我们来了解一下消费税的出口退税:A、有出口经营权的外贸企业购进应税消费品直接出口，或者外贸企业受其他外贸企业委托代理出口应税消费品实行出口免税并退税政策(既免又退，出口销售需缴的不征了，购进已纳的还退，与增值税相同，但增值税是征的多退的少，消费税是征多少退多少);B、有出口经营权的生产性企业自营出口自产应税消费品，或者生产企业委托外贸企业代理出口自产的应税消费品实行出口免税不退税政策(只免不退，生产企业直接出口，本来也没交，已免了，当然更不会退了，消费税是单一环节征收，与增值税不同)。C、除生产企业、外贸企业以外的其他企业委托外贸企业代理出口应税消费品的要征税(即，出口不免税也不退税)。 准确计算应纳消费税额的锦囊七策: 策一、关键的税率得记忆:A、卷烟出厂销售复合计征，比例税率分甲乙两类56%---每标准条对外不含增值税调拨价格≥70元、36%---每标准条对外不含增值税调拨价格 策二、企业购进(进口，含9项)、委托加工(含8项)环节已纳消费税的消费品连续生产应税消费品时，在“符合条件”时，可以按生产领用数量从应纳消费税额中扣除已纳消费税额，即领多少、才能扣除多少。当期准予扣除的外购应税消费品已纳税款=当期准予扣除的外购应税消费品买价或数量×外购应税消费品适用税率;未直接告之当期生产领用数量或买价时计算取得，当期准予扣除的外购应税消费品买价或数量(当期准予扣除的委托加工应税消费品已纳税款)=期初库存的外购买价或数量(委托加工---期初已纳税款)+当期外购买价或数量(委托加工---当期收回的已纳税款)-期末库存的外购买价或数量(委托加工---期末库存的已纳税款)。准予扣除为的是避免重复纳税。 “符合条件”是指连续生产环节中:1烟丝生产或加工成卷烟，2汽油、柴油、石脑油、燃料油、润滑油生产或加工出成品油，3高档化妆品生产或加工出高档化妆品，4已税珠宝玉石生产或加工成贵重首饰及珠宝玉石(金银铂钻除外)，5鞭炮、焰火生产或加工成鞭炮、焰火，6已税杆头、杆身和握把生产或加工出球杆，7木制一次性筷子生产或加工成木制一次性筷子，8实木地板生产或加工出实木地板，9葡萄酒生产出葡萄酒(生产企业购进、进口葡萄酒连续生产葡萄酒，但不适用于委托加工)。外购(广义外购含进口)、委托加工允许扣除已纳消费税的条件一般是:用于连续生产的应税消费品和最终形成的应税消费品属于同一大类税目，即前后税目一致! 策三、视同销售情况下，有同类消费品销售价格的就用该价格，没有的再看加权平均销售价，两者都没有的才用组成计税价格。非换、抵、投的自产自用消费品计税依据:从价计征，应纳税额=(成本+利润)/(1-消费税比例税率)×比例税率;复合计征，即从价+从量，应纳税额=(成本+利润+自用数量×定额税率)/(1-消费税比例税率)×比例税率+自用数量×定额税率;从量计征，应纳税额=自用数量×定额税率。 策四、委托加工情况下，受托方未履行代收代缴消费税义务的，委托方需要补税，收回消费品已经销售的，按销售额计算;未售或不能直接销售的，先看受托方有无同类消费品的销售价格，没有的按组成计税价格计算:(材料成本+加工费)/(1-消费税比例税率)。注意:材料成本=买价+运费(委托加工过程中产生的，外购材料的运费是否计入买价要看当时的合同规定);当时凭票抵扣的，买价为账面成本价(100%的发票金额);当时计算抵扣的，买价=收购价-收购价×扣除率(10%或9%，深加工且产品销售交13%增值税的，扣除率为10%);运费取得的是专票，运费=注明的金额，取得的是普票，运费=金额+增值税。 策五、委托加工收回已税消费品的处理:收回后以不高于受托计税价格直接销售的(不加价)，不需要再缴纳消费税;收回后以高于委托计税价格直接销售的(加价)，需缴纳消费税，没有限制条件，准予从扣除受托方已代收代缴的消费税;收回后用于连续生产应税消费品，“符合条件”的已纳消费税款准予按规定扣除。 策六、进口环节应纳消费税税额的计算:A、从价定率，应纳税额=(关税完税价格+关税)/(1-消费税比例税率)×消费税比例税率，与增值税相同，一价两税;B、从量定额，应纳税额=应税消费品进口数量×消费税定额税率，增值税仍然是从价计征;C、复合计税，应纳税额=(关税完税价格+关税+应税消费品进口数量×消费税定额税率)/(1-消费税比例税率)×消费税比例税率+应税消费品进口数量×消费税定额税率，增值税从价计征，但组价中的消费税是复合的。决定组成计税价格的重要因素是关税的完税价格(以后总结)，进口环节的消费税会结合关税、增值税、车辆购置税计算。 策七、特殊环节应纳税额的计算:卷烟---双环节(生产+批发)，生产环节，应纳消费税额=销售数量×定额税率A+销售额(不含增值税)×比例税率56%或36%;批发环节，应纳消费税额=销售数量×定额税率B+销售额(不含增值税)×比例税率11%;超豪华小汽车---双环节(生产+零售)，生产企业-消费者，普通汽车:应纳消费税额=销售额(不含增值税)×比例税率，豪车:应纳消费税额=销售额(不含增值税)×(生产环节税率+零售环节税率);生产企业-零售商，普通汽车+豪车，应纳消费税额=销售额(不含增值税)×比例税率;零售商-消费者，普通汽车，不征消费税。豪车，应纳税额=销售额(不含增值税)×10%;进口豪车自用，适用(进口环节税率+零售环节税率)。税法精华考点系列：消费税
学习初级经济需要记忆的内容多,学习、掌握起来有一定的难度。很多人记忆起来很费劲，以下是我为你带来的初级经济法的记忆口决，希望能帮到你。 初级经济法的记忆口决1、税法?消费税
销售什么产品要缴纳消费税?
口诀：?三男三女去开车?
三男：烟、酒及酒精、鞭炮焰火
三女：化妆品、护肤护发品、贵重首饰及珠宝玉石
去开车：小汽车、摩托车、汽车轮胎、汽油柴油
2、税法?其他
有些小税种的税金是不能计入?应交-应交?这样的科目的，需要进入费用类科目，以下是记入管理费的四个税金：
口诀：?等我们有钱了，我们就可以有房有车有地有花? 有房：房产税
有车：车船使用税
有地：土地使用税
有花：印花税
3、税法?增值税
在增值税计算中，可抵扣的三个不同的税率为：运费：7%，废旧物资：10%，向农业生产者购入的免税农产品13% 这三个%容易混淆：
口诀如下：
?今日好运气?(7)
?出门拾废品? (10)
?拾了13个农产品?(13)
4、税法?增值税
视同销售货物的行为包括：
①将货物交给他人代销
②销售代销货物
③设有两个以上的机构并实行统一核算的纳税人，将货物从一个机构移送其他机构用于销售，但相关机构设在同一县(市)的除外④将自产或委托加工的货物用于非应税项目
⑤将自产或委托加工或购买的货物作为投资
⑥将自产或委托加工或购买的货物分配给予股东或投资者
⑦将自产或委托加工的货物用于集体福利
⑧将自产或委托加工或购买的货物无偿赠送他人
口诀：两代(①.②)两销(③)非投配(④.⑤.⑥)几(集)个送他人(⑦.⑧)
5、税法?增值税
不得抵扣的进项税前六项：
口诀：固免非几个非非
固(固定资产)免(免税项目)非(非应税项目)
几(集体福利)个(个人消费)非(5.非正常损失购货)非(6.非正常损失的在产品?)
6、税法?增值税
进项税不得从销项税额中抵扣的项目：
口诀：三飞机免雇几个
解释：
三飞机 (用于非应税项目、非正常损失的购进货物、非正常损失的在产品、产成品所用购进货物);免(用于免税项目);雇(购进的固定资产);几(用于集体福利);个(用于个人消费)
7、税法?企业所得税
在所得税里面，关于业务招待费的扣除比例是：按照发生额的60%扣除，但最高不得超过当年销售是(营业)收入的5? 。
口诀如下：?开支小于或等于(60%)最高不得超过(5?)去招待?
8、税法?印花税
口诀如下：
万三狗女干计(0.03%，购、建、技)
千一猪管饱(0.1%，租、管、保)
万五赢家运产茶(0.05%，营、加、运、产、查)
千二姑借十万五
解释：
万三狗女干计：税率万分之三的是狗(购销合同)、女干(建筑安装工程承包合同)、计(技术合同);万五赢家运?产茶?：税率万分之五的是赢(营业账本)、家(加工承揽)、运(运输)、产(产权转移)、茶(勘查设计);
千二姑借十万五：十万分之五是借款，千分之二是股权转让书据
已贴未画一至三(倍)
未贴少贴三至五(倍)
揭下重用二千一(2000至一万)
五倍罚款也可以
伪造印花要被抓
保管不当挨五千
9、税法?消费税
口诀如下：
直接销售进成本，连续生产可抵扣
其实我认为记消费税是否进成本，不必要记得那么麻烦，只记一句话就可以了，那就是我委托A厂加工轮胎，当时A厂代付消费税，那么说明我已经交过了一次，现在我直接销售：借：委托加工物资 加工费+消费税
应交税费?增值税(进项税) 加工费*%
贷：银行存款
如果我再加工，我把轮胎装在汽车上，再出售时，也要交纳消费税的，所以我把现在已交纳的轮胎的消费税给抵扣掉。
借：委托加工物资 (加工费)
应交税费?增值税(进项税) 加工费*%
消费税
贷：银行存款
消费税=材料加工实际成本+加工费/(1-消费税税率)*消税率
所以，只记一句：我只交一次消费税!
10、税法?营业税
免征营业税的项目：
口诀如下:残农托医学管(馆)
残：残疾人为社会提供的劳务
农：农业机耕 排灌 植保等
托：托儿所 幼儿园 养老院婚姻介绍 殡葬服务
医：医院 诊所 其他医疗机构的医疗服务
学：学校及其他教育机构的教育劳务
管(馆)：纪念馆 博物馆 文化馆 美术馆 展览馆图书馆门票收入
11、税法?违反税法的法律责任
税法最后一章，违法税法的法律责任
口诀如下：
警察同志对你说：
你偷了钱(欠)不来申报，不上交，还要逃跑 罚酒：五杯(倍)半
如果你欺骗政府。顽抗到底 罚酒：一至五杯(倍)
一、不纳税申报，少缴税或不交税：50%以上5倍以下罚款
二、偷税：50%以上5倍以下罚款
三、欠税：50%以上5倍以下罚款
四、逃税：50%以上5倍以下罚款
四、骗税：一倍以上到五倍以下罚款
五、抗税：一倍以上到五倍以下罚款
初级经济法记忆技巧巧记公司债券的发行条件
公司发债券,主体受限制,净资36千,累计低40,三一付利息,利率和水平 P80公司债券发行的条件弥补亏损的口决有亏即补、先亏先补、弥补连续、不超过5 申请股票上市的法定条件(口决)股票要上市，先要公开发，股本5千万，33双一千，3年都守法，报告没有假。
P77页申请股票上市的法定条件，口决印花税记忆方法 已贴未画一至三(倍)未贴少贴三至五(倍)揭下重用二千一(2000至一万)五倍罚款也可以伪造印花要被抓保管不当挨五千
关于票据提示承兑及付款的期限问题，
现总结如下：
首先，对票据的种类要做到心中有数。票据主要有
1、支票(银行支票，下面简称?银支?)、
2、本票(银行本票，下面简称?银本?)汇票：又分为
3、见票即付汇票(简称?见即汇?)
4、定日付款汇票(简称?定日汇?)
5、见票后定期付款汇票(简称?见定汇?)
6、出票后定期付款汇票(简称?出定汇?) 即银支、银本、见即汇、定日汇、见定汇、出定汇 银支、银本、见即汇，属于见票即付的票据，不需提示承兑，但需提示付款，提示付款期限为出票后支票10日，本票2个月，汇票1个月。
简记为：支10本2汇1(可记谐音：?知是笨儿会衣?，知道是笨儿子会穿衣服了。) 定日汇、见定汇、出定汇，需提示承兑、提示付款。
三者提示付款期限相同，都为到期日起10日内。定日汇、见定汇，到期前。提示承兑期限为到期日前。
(因为从名称可知，这二个票据在出票时就已经知道什么时候到期，所以在到期日前提示承兑就OK了)。
出定汇，1月内。提示承兑期限为出票日起1个月内。(因为见票后定期付款的限期取决于持票人什么时候向承兑人出示票据，所以要不能无期限的拖延，要在1个月内提示承兑)。
综上所述，可以归纳如下：
银本、银支、见即汇，不承兑，支10本2汇1;
定日、见定、出定汇，需承兑，到期10日提示付;
定日汇、见定汇，到期前承兑。出定汇，1月内承兑。
关于会议的决议通过方式，相信大家记起来也很费力，现在总结一下。
普通决议 ?职工?股董盐拌。 (解释：应为全部的一半，全?盐)
?股东?创?债醋拌。(出席的一半，醋?出) 解释一下：职工代表大会、股份有限公司的董事会的决议，必须经全体职工或全体董事的过半数通过，股东大会、创立大会、债权人大会，必须经出席会议的过半数通过。 有一个特点大家应掌握，对于人数少的会议，就需要全体的过半数通过。职工代表和董事会成员人都不多，所以要全体过半方可。对于人数较多的会议，出席的一半就可以了。股东大会、创立大会、债权人大会人数较多，所以出席的一半就可以了。 特别决议特别决议一般需要2/3的表决权，方可通过，但是全部的2/3，还是出席的2/3，分析如下：
1、有限责任公司股东会人数少，需全部的2/3，
2、股东大会人数多，需出席的2/3，
3、债权人会议人数多，需出席的2/3，(关于债权人会议的人数多少，大家可以这样想，企业因为欠债多才破产的，所以债权人一定很多。)特殊注意：中外合作、合资的企业董事会特别决议需出席的董事一致通过。
一、消费税的特点
简单地说。消费税是对特定的消费品和消费行为征收的一种税，分为一般消费税和特别消费税。
我国现行消费税是对在我国境内从事生产、委托加工和进口应税消费品的单位和个人就其应税消费品征收的一种税。它选择部分消费品征税，因而属于特别消费税。
二、消费税的征税范围
（一）生产应税消费品
（二）委托加工应税消费品
（三）进口应税消费品
（四）零售应税消费品（金、银、钻）
三、消费税的纳税人
在中华人民共和国境内生产、委托加工和进口应税消费品的单位和个人，为消费税的纳税义务人。
所谓的“在中华人民共和国境内”，是指生产、委托加工和进口属于应当征收消费税的消费品（简称应税消费品）的起运地或所在地在境内。“单位”指各种不同所有制企业和行政单位、事业单位、军事单位、社会团体及其他单位。“个人”指个体经营者及其他个人。
四、税目、税率
（一）税目
征收消费税的消费品共有14个税目，有的税目还下设若干子税目。
解释征收消费税的14个税目的货物除普遍征收增值税外，还要在出厂环节、进口环节和委托加工环节再征收一次消费税。金银首饰、钻石及钻石饰品改在零售环节征税。
消费税的税率按产品设计，适用比例税率和定额税率两种性质的税率。
（二）税率
2006年4月1日，消费税增加了税目，调整后的消费税税率，比例税率为10档，税率为45%，最低税率为3%；定额税率为8档税额，为每征税单位250元。
五、计税依据
（一）销售额的确定
1．销售额的基本内容
销售额是纳税人销售应税消费品向购买方收取的全部价款和价外费用，包括消费税但不包括增值税。
价外费用是指价外收取的基金、集资费、返还利润、补贴、违约金(延期付款利息)和手续费、包装费、包装物租金、储备费、优质费、运输装卸费、代收款项、代垫款项以及其他各种性质的价外收费。但承运部门的运费发票开具给购货方的，纳税人将该项发票转交给购货方的代垫运费不包括在内。
在确定消费税应税销售额时还要注意三个方面：①纳税人通过非独立核算门市部销售的自产应税消费品，应按门市部对外销售额或者销售数量征收消费税。②白酒生产企业向商业销售单位收取的“品牌使用费”应属于白酒销售价款的组成部分。③关联方交易要符合独立企业之间业务往来的作价原则。
含增值税销售额的换算
计算消费税的价格中如含有增值税税金时，应换算为不含增值税的销售额。换算公式为：
应税消费品的销售额=含增值税的销售额（以及价外费用）÷（1+增值税的税率或征收率）
如果消费税纳税人属于增值税一般纳税人，就按17％的增值税税率使用上述换算公式计算；如果属于小规模纳税人，按规定不得开具增值税专用发票，就要按3%的征收率使用换算公式。
2．包装物的计税问题
（二）销售数量的确定
1.销售应税消费品的，为应税消费品的销售数量。
2.自产自用应税消费品的，为应税消费品的移送使用数量。
3.委托加工应税消费品的，为纳税人收回的应税消费品数量。
4.进口的应税消费品为海关核定的应税消费品进口征税数量。
考生需要注意的是：（1）黄酒、啤酒以吨为单位规定单位税额；成品油以升为单位规定单位税额；卷烟的从量计税部分是以标准箱（50000支）为单位规定单位税额；白酒从量计税部分是以斤为单位规定单位税额。在确定计税数量时要注意使用的数据单位要与固定税额的计量单位口径一致，不一致的要换算成一致的口径。（2）纳税人通过非独立核算门市部销售的自产应税消费品，应按门市部对外销售额或者销售数量征收消费税。
（三）复合计征
只有卷烟、粮食白酒和薯类白酒采用复合计税的方法。应纳税额等于应税销售数量乘以定额税率再加上销售额乘以比例税率。
（四）兼营不同税率应税消费品的税务处理
兼营是指纳税人经营的是适用多种不同税率的产品。按消费税暂行条例规定，在兼营情况下，应当分别核算不同税率应税消费品的销售额、销售数量分别纳税。未分别核算销售额、销售数量，或者将不同税率的应税消费品组成成套消费品销售的，从高适用税率。
六、应纳税额的计算
（一） 消费税税率、计算公式
（二）自产自用应纳消费税的计算
在纳税人生产销售应税消费品中，有一种特殊的形式，即自产自用形式。自产自用通常指的是纳税人生产应税消费品后，不是直接用于对外销售，而是用于连续生产应税消费品，或用于其他方面。
1．自产自用应税消费品的计税规则
纳税人自产自用的应税消费品，用于连续生产应税消费品的，不纳税；用于其他方面的，于移送使用时纳税。
2．自产自用应税消费品的税额计算
（三）委托加工应税消费品应纳税额的计算
1．委托加工应税消费品的特点和基本计税规则
2.受托方代收代缴消费税的计算
3.如果委托加工的应税消费品提货时受托方没有代收代缴消费税时，委托方要补交税款。委托方补交税款的依据是：已经直接销售的，按销售额计税；收回的应税消费品尚未销售或用于连续生产的，按下列组成计税价格计税补交：
组成价格＝（材料成本+加工费）÷（1-消费税税率）
4.委托加工的应税消费品在提取货物时已由受托方代收代缴了消费税，委托方收回后直接销售时不再缴纳消费税，但如果连续加工成另一种应税消费品的，销售时还应按新的消费品纳税。为了避免重复征税，税法规定，按当期生产领用量，将委托加工收回的应税消费品的已纳税款准予扣除。
（四）进口应税消费品应纳税额的计算
进口的应税消费品，于报关进口时由海关代征进口环节的消费税。由进口人或其代理人向报关地海关申报纳税，自海关填发税款缴纳证之日起15日内缴纳税款。具体计算公式如下。
1．适用比例税率的进口应税消费品实行从价定率办法按组成计税价格计算应纳税额
组成计税价格＝（关税完税价格+关税）÷（1-消费税税率）
应纳税额＝组成计税价格×消费税税率
公式中的关税完税价格是指海关核定的关税计税价格。
2．实行定额税率的进口应税消费品实行从量定额办法计算应纳税额
应纳税额＝应税消费品数量×消费税单位税额
3．实行复合计税方法的进口应税消费品的税额计算
组成计税价格=（关税完税价格+关税+进口数量×消费税定额税率）÷（1-消费税比例税率）
应纳税额＝应税消费品数量×消费税单位税额+组成计税价格×消费税税率
消费税由税务机关征收，进口的应税消费品的消费税由海关代征。
个人携带或者邮寄进境的应税消费品的消费税，连同关税一并计征。具体办法由国务院关税税则委员会会同有关部门制定。
（五）已纳消费税扣除的计算
1.外购应税消费品已纳税额的扣除
如果用外购已税消费品连续生产应税消费品时，就会出现重复征税问题。为了平衡税收负担，税法规定用外购已税消费品连续生产应税消费品销售时，按当期生产领用数量计算准予扣除外购应税消费品已纳的消费税税款。
2.委托加工收回的应税消费品已纳税额的扣除
七、出口应税消费品退（免）税
（一）出口退税率的规定
出口应税消费品计算应退的消费税额时适用的退税率就是税率表规定的征税率（额），体现了征多少退多少的原则。如果企业出口的应税消费品适用多种税率，应分别核算、申报，分别按不同税率退税；凡未分别核算，税率划分不清的，一律从低适用税率退税。
（二）消费税出口退税的基本规则
（三）出口应税消费品退免税后退关退货的处理
八、征收管理
